Listado de grandes contribuyentes deberá actualizarse antes de que finalice el 2022

De acuerdo con lo indicado en su Resolución 000105 de noviembre 23 de 2020, antes de que finalice el 2022 la Dian deberá actualizar su listado de grandes contribuyentes utilizando para ello, principalmente, los datos que hayan quedado consignados en las declaraciones de renta del año gravable 2021.

Tal como lo establecen los artículos 3 y 4 de su Resolución 000105 de noviembre 23 de 2020, la Dian deberá expedir antes de que finalice el año 2022 una resolución especial con la cual se produzca una nueva actualización en el listado de las personas naturales y jurídicas que tendrán durante los años gravables 2023 y 2024 la calificación de “grandes contribuyentes de los impuestos nacionales” (responsabilidad “13” en la primera página de su RUT; ver artículo 562 del Estatuto Tributario –ET–).

La resolución que se expida en noviembre de 2022 entrará, por tanto, a reemplazar a la Resolución 009061 de diciembre 10 de 2020, con la cual se señaló a unos 2.500 contribuyentes (32 personas naturales y los demás personas jurídicas) que mantendrían la calificación de grandes contribuyentes durante los años gravables 2021 y 2022.

Además, de acuerdo con lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 4 de la Resolución 000105 de noviembre de 2020, si en la nueva resolución que se expida antes de finalizar el año 2022 se llegan a incluir o retirar del listado de grandes contribuyentes a una o varios contribuyentes, la Dian les deberá dar aviso de dicho suceso antes de noviembre 30 de 2022.

  • 4 criterios para quedar en la lista de grandes contribuyentes o para ser retirado de ella

En vista de lo anterior, es importante tener presente cuáles serán los criterios que deberá utilizar la Dian para efectuar antes de que finalice el año 2022 la respectiva actualización del listado de grandes contribuyentes.

Esos criterios fueron justamente los establecidos en el artículo 1 de la Resolución 000105 de noviembre de 2020; de acuerdo con ellos la Dian incluirá por primera vez en la lista (o seguirá dejando en ella) a aquellos contribuyentes a los cuales les llegue a aplicar cualquiera de los 4 criterios mencionados en dicho artículo. Además, retirará de la lista a aquellos contribuyentes a los cuales no les aplique ninguno de tales criterios.

Los 4 criterios en cuestión son los siguientes:

  1. Es persona natural o jurídica que entre septiembre 30 de 2022 (año en que se hará la calificación) y los 5 años anteriores contados a partir de dicha fecha aportaron el 60 % del recaudo bruto total de la entidad, a precios corrientes por conceptos tributarios, aduaneros y cambiarios.
  2. Es persona jurídica o asimilada que durante 2021 (es decir, el año gravable anterior a aquel en el cual se hará la calificación) obtuvo ingresos netos diferentes a los obtenidos por ganancia ocasional, por un valor mayor o igual a 5.000.000 UVT ($181.540.000.000).
  3. Es persona natural que durante 2021 (es decir, el año gravable anterior a aquel en el cual se hará la calificación) haya declarado un patrimonio bruto igual o superior a 3.000.000 UVT ($108.924.000.000). Entre aquellos a quienes solo les aplique este criterio, no se tomará en cuenta a las personas naturales que tengan reportada como actividad económica principal en el RUT alguna de las que se identifican con los códigos 0010 (asalariado), 0090 (rentistas de capital), 0081 (dependientes de terceros) o 0082 (sin actividad económica).
  4. Es persona natural o jurídica que hace parte de algún grupo empresarial registrado en el RUT para el momento en el que se realiza el estudio de calificación (en este caso, un grupo empresarial que figure registrado en el RUT durante el año 2022), siempre y cuando en dicho grupo empresarial también figure algún contribuyente al que le aplique el criterio número uno (1) anteriormente mencionado.

En todo caso, de acuerdo con lo indicado en los artículos 2 y 5 de la misma Resolución 000105 de 2020, aunque algún contribuyente cumpla con alguno de los 4 criterios anteriormente mencionados, no será incluido en el listado de grandes contribuyentes si al mismo tiempo le aplica alguna de las siguientes situaciones:

  1. Encontrarse en proceso de liquidación de cualquiera de los tipos contemplados en el ordenamiento jurídico colombiano.
  2. Haber sido declarado como proveedor ficticio y/o que contra el mismo se haya iniciado proceso penal de conformidad con los artículos 434A y/o 434B del Código Penal Colombiano.
  3. Si se ha iniciado un proceso de extinción de dominio sobre sus bienes o sobre cualquiera de las empresas que conformen el mismo grupo empresarial, bien sea en calidad de subordinada o controlante.
  4. Fallecimiento de la persona natural.
  5. Haber sido absorbido o disuelto dentro de un proceso de fusión o escisión.

Adicionalmente, debe destacarse que aunque la Dian efectúe solo cada dos años la actualización más importante de su listado de grandes contribuyentes (aplicando para ello los 4 criterios que anteriormente reseñamos), dicha entidad sí puede en todo caso, y en cualquier momento, efectuar actualizaciones menores de dicho listado para incluir a nuevos grandes contribuyentes, pues así lo dispone el parágrafo 1 del artículo 1 de la Resolución 000105 de 2020 (ver por ejemplo lo dispuesto en la Resolución 000158 de diciembre 21 de 2021)

De igual manera, la Dian podrá retirarle en cualquier momento la calificación de gran contribuyente a algún administrado, siempre y cuando se den las condiciones mencionadas en el artículo 5 de la Resolución 000105 de 2020 (caso por ejemplo de que el contribuyente entre en liquidación o fallezca).

Información tomada de Actualícese.

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